Снижение земельного налога и кадастровой стоимости земельного участка

Представляем Вам выдержку из решения суда. Нами  сформирована многочисленная успешная практика снижения кадастровой стоимости. Снижение кадастровой стоимости более 200 земельных участков. Также Вы можете ознакомится с порядком оспаривания кадастровой стоимости в суде.

Именем Российской Федерации

«19» марта 2015 года Воронежский областной суд в составе:

председательствующего судьи С. И.В., при секретаре К. М.Ю.

с участием представителя заявителя Кудряшова А.В.

представителя заинтересованного лица - филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Воронежской области - Мосейко К.В.,рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Воронеже гражданское дело по заявлению ООО об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной,

В настоящем судебном заседании представитель заявителя по доверенности от 5 декабря 2014 года Кудряшов А.В. в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования в части величины рыночной стоимости и даты, по состоянию на которую определяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, согласно которым он просил установить в отношении названных земельных участков кадастровую стоимость равную их рыночной стоимости: с кадастровым № по состоянию на 10 февраля 2012 года в размере <данные изъяты> рублей согласно заключению судебной экспертизы.

Определяя заинтересованность заявителя в пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, суд учитывает, что в силу пункта 7 части 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 65, пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), для целей определения которого устанавливается кадастровая стоимость земельного участка путем проведения государственнойкадастровойоценки земель. Результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Воронежской области утверждены Постановлением № 1108. В соответствии с положениями статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3). Статьей 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ (в действующей в настоящее время редакции от 21 июля 2014 года) предусмотрена возможность оспаривания правообладателем или иными заинтересованными лицами результатов кадастровой оценки соответствующего земельного участка. Результаты определения кадастровой стоимости земельного участка могут быть оспорены в суде путем подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Основанием для подачи названного заявления может быть, в том числе установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость. Исходя из содержания частей 1-3, 9 статьи 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ, для оспаривания юридическими лицами результатов определения кадастровой стоимости в суде предварительное обращение в комиссию с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости является обязательным. Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при управлении Росреестра по Воронежской области уведомлением № от 8 декабря 2014 года было отказано в принятии к рассмотрению заявления ООО, подданного 2 декабря 2014 года, о пересмотре кадастровой стоимости (т. 1, л.д. 52; т. 2, л.д. 10). При этом суд учитывает, что в силу положений части 28 статьи 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в суде решение комиссии не является предметом рассмотрения при разрешении требований заявителя. Установление рыночной стоимости объектов недвижимости относится к сфере публичных правоотношений, поскольку одной из сторон этих отношений являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, принявшие решение о проведении кадастровой оценки земельных участков и впоследствии утвердившие их кадастровую стоимость, а также органы местного самоуправления, устанавливающие земельный налог, которые обладают властными полномочиями по отношению ко второму участнику названных правоотношений, определяют порядок и условия вступления в данные правоотношения.

Таким образом, требование подлежит рассмотрению по общим правилам производства по делам, вытекающим из публичных правоотношений в соответствии с абзацем 7 статьи 245 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации применительно к условиям и основаниям, изложенным в положениях Федерального закона № 135-ФЗ, в частности в статье 24.18, включая правила о распределении бремени доказывания, в том числе и в отношении доказывания действительной рыночной стоимости земельного участка. Анализ положений главы III.I Федерального закона № 135-ФЗ, пунктов 2 и 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 5 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации № 316 от 8 апреля 2000 года, пунктом 10 Федерального стандарта «Цель оценки и виды стоимости» (ФСО № 2), утвержденного приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 года № 255, в их системной связи, позволяет сделать вывод, что действующее законодательство предусматривает установление кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной, если такая определена, причем сами по себе достоверность кадастровой стоимости земельного участка и законность нормативного акта об ее утверждении предметом оспаривания в этом случае не являются. Как следует из материалов гражданского дела, ООО на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для кафе, магазина, гостиницы, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права (т. 1, л.д. 12). Сведения о земельном участке внесены в государственный кадастр недвижимости 10 февраля 2012 года (т. 1, л.д. 120-121). Названные обстоятельства лицами, участвующими в деле, не оспаривались.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что кадастровая стоимость земельного участка используется для целей налогообложения (налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом), суд усматривает наличие у заявителя заинтересованности в оспаривании результатов кадастровой оценки принадлежащего ему на праве собственности земельного участка, поскольку они затрагивают его права и обязанности, как юридического лица, уплачивающего земельный налог, отнесенный налоговым законодательством к местному налогу, устанавливаемому Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательному к уплате на территории муниципального образования (пункты 1 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, пункт 15 статьи 378.2, пункт 1 статьи 387, пункт 1 статьи 388, пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 391, пункт 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации). Постановлением № 1108 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов <адрес>, включая <адрес>, по состоянию на 1 января 2009 года.

В соответствии со статьей 24.19 Федерального закона № 135-ФЗ датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случае осуществления государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенном объекте или внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем изменение их кадастровой стоимости является дата внесения сведений о нем в государственный кадастр недвижимости.

Датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случаях, предусмотренных настоящей статьей, является дата внесения сведений о нем в государственный кадастр недвижимости, повлекшего за собой необходимость определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящей статьей. В настоящее время определение кадастровой стоимости вновь образуемых участков осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка, утвержденными приказом Минэкономразвития России от 12 августа 2006 года № 222 (далее – Методические указания). Согласно пункта 2.1.3 Методических указаний в случае образования нового или включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенном земельном участке в границах существующего населенного пункта кадастровая стоимость определяется путем умножения значения удельного показателя кадастровой стоимости земель соответствующего вида разрешенного использования для кадастрового квартала населенного пункта, в котором расположен земельный участок, на площадь земельного участка. Из материалов дела следует, что утвержденный Постановлением № 1108 средний взвешенный по площади УПКСЗ для <данные изъяты> группы видов разрешенного использования – для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания по кадастровому кварталу № - был использован для исчисления кадастровой стоимости названного земельного участка с кадастровым №. Дата внесения номера в государственный кадастр недвижимости 10 февраля 2012 года. Размер кадастровой стоимости земельного участка утвержден актом от той же даты и составляет <данные изъяты> рубль (т. 1, л.д. 119, 122-123, 161).

Установление рыночной стоимости, полученной в результате индивидуальной оценки объекта, и внесение ее в качестве кадастровой стоимости направлено, прежде всего, на уточнение результатов массовой оценки, полученной без учета уникальных характеристик конкретного объекта недвижимости. В связи с этим рыночная стоимость, которая подлежит внесению в государственный кадастр недвижимости в качестве кадастровой, должна быть сопоставима с результатами массовой оценки и не может быть определена произвольно, на произвольную дату (часть 4 стать 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ). Таким образом, поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № была установлена по состоянию на 10 февраля 2012 года, постольку датой, по состоянию на которую определяется рыночная стоимость названного земельного участка, следует считать именно эту дату.

В ходе рассмотрения настоящего дела по ходатайству заявителя была проведена судебная экспертиза на предмет определения рыночной стоимости земельного участка на дату, по состоянию на которую была установлена их кадастровая стоимость – 10 февраля 2012 года. Согласно заключению эксперта ФБУ Воронежский РЦСЭ Минюста России от 6 апреля 2015 года № рыночная стоимость спорного земельного участка по состоянию на заданную дату составляет <данные изъяты> рублей (т. 1, л.д. 179-195).

Оценивая экспертное заключение, применительно к положениям статей 60, 67 и 86 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит его соответствующим требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, в том числе, требованиям статьи 11 Федерального закона № 135-ФЗ и требованиям федеральных стандартов оценки действующего законодательства, а также надлежащим доказательством, подтверждающим размердействительной рыночнойстоимостиземельного участка на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость. Доказательств, свидетельствующих о том, что заключение эксперта не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, не представлено. В поданном отзыве представителем администрации городского поселения ставился вопрос о назначении по делу повторной судебной экспертизы. Однако, несмотря на неоднократные разъяснения суда, никаких оснований в обоснование ходатайства, так и не было представлено. Так, данных об иной рыночной стоимости спорного объекта недвижимости, что могло бы поставить под сомнение достоверность заключения судебной экспертизы, представителями органов местного самоуправления не представлено. Как у суда, так и иных лиц, участвующих в деле, сомнений в правильности и обоснованности данного заключения не возникло.

Противоречий в заключениях нескольких экспертов не имелось, ввиду отсутствия последних в данном деле, учитывая, что по делу была назначена и проведена одна судебная экспертиза. В заключение судебной экспертизы указаны общая информация, идентифицируются объекты оценки, содержится анализ рынка объектов оценки, описание процесса оценки, анализ наилучшего и наиболее эффективного использования, итоговая величина стоимости объектов оценки, выводы эксперта орыночнойстоимостиземельного участка сделаны на основе сравнительного подхода с использованием сведений о продаваемых 6-ти объектах-аналогах, опубликованных в периодических печатных изданиях, в интернет-источниках, на сайтах INFOLINE и avito/ru с применением корректирующих коэффициентов. Подбор объектов-аналогов и использование соответствующих коэффициентов, по мнению суда, произведены корректно, выводы сделаны с учетом особенностейрынканедвижимости в конкретном населенном пункте в соответствующий период и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Оценивая указанное заключение экспертов, суд приходит к выводу о возможности положить его в основу решения суда, поскольку заключение дано экспертом, имеющим длительный стаж работы по специальности, будучи предупрежденным об уголовной ответственности по статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации. Иные участвующие в деле лица заключение эксперта не оспаривали, с ходатайством о проведении повторной либо дополнительной экспертизы с целью установления иной величины рыночной стоимости земельных участков не обращались. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии иной величины рыночной стоимости объекта недвижимости, участниками процесса в материалы дела не представлено, об их наличии суду не заявлялось.

Доводы представителей муниципальных образований о том, что пересмотр кадастровой стоимости земельных участков повлечет уменьшение доходной части бюджетов, в с вязи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворению, являются не состоятельными, поскольку возможность установления кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной прямо предусмотрена законом.

Таким образом, суд считает установленной действительную рыночную стоимость по состоянию на 10 февраля 2012 года земельного участка с кадастровым № в размере <данные изъяты> рублей (на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость). Согласно части 5 статьи 24.20 Федерального закона № 135-ФЗ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда новые сведения применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. При этом по смыслу статьи 24.18 Федерального закона 135-ФЗ кадастровая стоимость равной рыночной устанавливается по дату внесения в государственный кадастр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки или в соответствии со статьей 24.19 настоящего Федерального закона. В соответствии с пунктом 11 части 2 статьи 7, части 3 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» настоящее решение суда со дня вступления в законную силу является основанием для внесения в государственный кадастр недвижимости сведений об изменении кадастровой стоимости, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявление об установлении кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в собственности ООО, равной рыночной стоимости в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на 10 февраля 2012 года, поданное в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости 2 декабря 2014 года, подлежит удовлетворению.